RUBRICA · CHIEDI AL COMMERCIALISTA
La domanda
| Buongiorno, ho una cartella per IVA non versata che avevo impugnato anni fa: oggi la causa è in Cassazione. Ad aprile ho presentato la domanda di rottamazione quinquies, indicando che c’era un giudizio in corso, e ho pagato regolarmente la rata di luglio e quella di settembre. Pensavo che la causa si chiudesse da sola, invece il mio avvocato mi chiede altri documenti. Cosa devo depositare esattamente? E se un domani non riuscissi a pagare qualche rata, cosa succede alla causa? Ultima cosa: ho anche alcune cartelle TARI del mio Comune. Posso rottamare anche quelle? Grazie. Domanda reale di un cliente, rielaborata in forma anonima |
La risposta del commercialista
| Buongiorno a Lei. Il Suo avvocato ha ragione: con la rottamazione quinquies la causa non si chiude da sola. Il giudice dichiara l’estinzione solo se riceve tre documenti: la domanda di adesione, la comunicazione delle somme dovute inviata da Agenzia delle entrate-Riscossione e la prova del pagamento della prima rata. Con la sentenza n. 25947 del 29 settembre 2026 la Cassazione ha chiarito che, senza la comunicazione delle somme, l’estinzione non può essere dichiarata e la causa viene decisa nel merito. Attenzione però: una volta estinta la causa, se poi si decade dalla rottamazione il debito torna con sanzioni e interessi e il giudizio non si può più riaprire. Le rate vanno quindi pagate fino all’ultima, a partire da quella del 30 novembre 2026. Quanto alle cartelle TARI, possono rientrare solo se il Comune ha aderito alla rottamazione e le ha affidate ad Agenzia delle entrate-Riscossione. In quel caso la domanda va presentata entro il 15 dicembre 2026. Cordiali saluti dott. Walter Fracchia |
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Approfondimento
1. Rottamazione quinquies: cosa prevede in breve
La rottamazione quinquies è la definizione agevolata introdotta dalla Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025, art. 1 commi 82-101). Riguarda i carichi affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 per imposte dichiarate e non versate, contributi INPS non pagati e multe irrogate da amministrazioni statali.
Chi aderisce paga il capitale e le spese di notifica, senza sanzioni, interessi e aggio. Il debito si può saldare in un’unica soluzione o in un massimo di 54 rate bimestrali fino al 2035, con interessi del 3% annuo dal 1° agosto 2026. La finestra per la domanda ordinaria si è chiusa il 30 aprile 2026.
2. Rottamazione quinquies e ricorso pendente: sospensione ed estinzione
Avere una causa in corso non impedisce di aderire. Nella domanda, però, il contribuente deve indicare i giudizi pendenti e impegnarsi a rinunciarvi. Depositando copia della domanda, il giudice sospende il processo in attesa del pagamento.
La novità rispetto alle vecchie rottamazioni è l’estinzione anticipata: ai soli fini della causa, la definizione si considera perfezionata con il pagamento della prima rata (o dell’unica rata), senza attendere la fine del piano. L’articolo 1, comma 87, della L. 199/2025 richiede però che al giudice arrivino tre documenti:
- la dichiarazione di adesione (la domanda presentata entro il 30 aprile 2026);
- la comunicazione delle somme dovute inviata da Agenzia delle entrate-Riscossione (prevista dal comma 92);
- la ricevuta del pagamento della prima o unica rata.
L’estinzione è dichiarata d’ufficio, a spese compensate, e rende inefficaci le sentenze non ancora definitive.
3. Cosa ha deciso la Cassazione con la sentenza n. 25947/2026
Con la pronuncia del 29 settembre 2026, relativa alla riammissione alla rottamazione quater (che funziona con lo stesso meccanismo), la Cassazione ha negato l’estinzione a un contribuente che aveva depositato solo la domanda e il bollettino pagato. Secondo la Corte manca un passaggio: senza la comunicazione delle somme non si può verificare che la rottamazione riguardi proprio la cartella oggetto della causa. Risultato: il giudizio è proseguito ed è stato deciso nel merito.
Il principio vale, per prudenza, anche per la rottamazione quinquies. Il fascicolo va quindi completato prima possibile, controllando che nella comunicazione compaia la cartella impugnata.
4. Il rischio nascosto: causa chiusa, rottamazione ancora aperta
L’estinzione anticipata ha un rovescio della medaglia. La causa si chiude con la prima rata, ma la rottamazione si perfeziona solo con l’ultima, prevista al 31 maggio 2035.
Se nel frattempo si decade, tornano dovuti sanzioni, interessi e aggio, al netto di quanto già versato. E il processo, ormai estinto, non si può riprendere: il contribuente perde la possibilità di far valere le proprie ragioni davanti a un giudice. Prima di aderire con una causa forte, conviene quindi valutare con attenzione la sostenibilità del piano.
5. E se la Cassazione decide prima che la causa si estingua?
È lo scenario della sentenza 25947/2026: rate pagate, documenti incompleti, causa decisa nel merito mentre la rottamazione è ancora in corso. Secondo i primi commenti della dottrina specializzata gli esiti possibili sono due, in attesa di conferme giurisprudenziali:
- la Cassazione annulla la cartella: il contribuente potrebbe smettere di pagare le rate, ma è incerto se possa riavere quanto già versato, perché aderendo ha di fatto accettato il debito;
- la Cassazione conferma la cartella: la sentenza definitiva potrebbe prevalere sulla rottamazione non ancora perfezionata, con il rischio che l’agente della riscossione chieda il residuo comprensivo di sanzioni e interessi.
In entrambi i casi l’incertezza nasce da un fascicolo incompleto. È un rischio che si evita depositando subito tutti i documenti.
6. La rata del 30 novembre 2026 e la decadenza
Lunedì 30 novembre 2026 scade la terza rata della rottamazione quinquies. Per questa rata non c’è tolleranza: i cinque giorni di margine valgono solo per chi ha scelto l’unica soluzione e per l’ultima rata del piano.
Si decade se non si pagano, o si pagano in misura insufficiente:
- due rate, anche non consecutive;
- l’ultima rata.
Un solo ritardo non fa quindi perdere i benefici, ma conviene non contarci: secondo Agenzia delle entrate-Riscossione, un pagamento successivo va prima a coprire la rata rimasta scoperta. Chi decade, inoltre, non può più chiedere la rateizzazione ordinaria del debito residuo.
7. Cartelle del Comune: la rottamazione quinquies degli enti locali
IMU, TARI, bollo auto e multe dei vigili non rientrano nella rottamazione ordinaria. Il DL 38/2026 ha però consentito a Regioni ed enti locali di estendere la definizione ai propri carichi affidati ad Agenzia delle entrate-Riscossione dal 2000 al 2023. Hanno aderito circa 1.500 enti, il cui elenco è pubblicato sul sito di AdER.
Le regole principali:
- domanda solo telematica, dal 16 ottobre al 15 dicembre 2026;
- comunicazione delle somme dovute entro il 28 febbraio 2027;
- pagamento in unica soluzione entro il 31 marzo 2027 o fino a 54 rate bimestrali, con interessi del 3% dal 1° aprile 2027;
- per le multe stradali la sanzione resta dovuta: si risparmiano solo interessi e maggiorazioni.
Restano esclusi i tributi riscossi direttamente dal Comune o affidati a concessionari privati, per i quali l’ente può prevedere una propria definizione agevolata.
In sintesi: cosa fare se ha un ricorso pendente
- Recuperi la comunicazione delle somme dovute e verifichi che contenga la cartella impugnata;
- Depositi in giudizio domanda di adesione, comunicazione delle somme e ricevuta della prima rata;
- Paghi la rata del 30 novembre 2026 entro la scadenza, senza contare sulla tolleranza;
- Valuti la sostenibilità del piano fino al 2035: una volta estinta la causa, non si torna indietro;
- Per cartelle IMU, TARI o multe del Comune, verifichi se l’ente è nell’elenco AdER e presenti domanda entro il 15 dicembre 2026.
FAQ
No. Il giudice dichiara l’estinzione d’ufficio, ma solo dopo il deposito di domanda, comunicazione delle somme dovute e prova del pagamento della prima rata.
No. Secondo la Cassazione (sent. n. 25947/2026) serve anche la comunicazione delle somme, che collega la rottamazione alla cartella impugnata.
Non con una sola rata non pagata: si decade con due rate, anche non consecutive, oppure con l’ultima. Per la rata di novembre non ci sono giorni di tolleranza.
No. Il processo estinto non si riapre e il debito torna dovuto con sanzioni e interessi, al netto di quanto già pagato.
In generale no: la legge esclude il rimborso di quanto pagato prima e durante la rottamazione. Le somme versate valgono come acconto sul debito.
Sì, se il Comune ha aderito e ha affidato quei carichi ad Agenzia delle entrate-Riscossione. La domanda si presenta online dal 16 ottobre al 15 dicembre 2026.
