Finanziamento soci nella SRL: cos’è, come si prova e quali rischi evitare

Il finanziamento soci è il prestito con cui un socio mette a disposizione della propria società una somma di denaro che la società si impegna a restituire. Si presume fruttifero di interessi salvo diverso accordo tra le parti. Nel bilancio della SRL figura tra i debiti, alla voce D.3 “debiti verso soci per finanziamenti” (art. 2424 c.c.).
Rapido e flessibile, il finanziamento soci è lo strumento più utilizzato nelle SRL a ristretta base sociale per far fronte a tensioni di liquidità o anticipare un investimento, senza ricorrere al credito bancario.
Un aspetto da non sottovalutare: il diritto al rimborso, e la tenuta dell’operazione davanti al Fisco, dipendono interamente dalle prove raccolte al momento del versamento: un finanziamento non documentato può essere riqualificato come apporto a fondo perduto, subire la postergazione o, nei casi più gravi, essere letto come ricavo non dichiarato della società.

Finanziamento soci o versamento in conto capitale: perché la distinzione è decisiva?

Non tutto il denaro che un socio versa alla società è un prestito. Accanto al finanziamento esiste il versamento in conto capitale (o a fondo perduto): un apporto che rafforza il patrimonio netto confluisce in una riserva e non genera alcun obbligo di restituzione. Il socio può rientrarne solo con una distribuzione della riserva o in sede di liquidazione.
La qualificazione non dipende dalla denominazione utilizzata, ma dalla volontà effettiva delle parti. Secondo la Cassazione (ord. n. 33957/2022) questa si ricostruisce dal modo in cui il rapporto è stato concretamente gestito; solo in mancanza di una volontà chiara diventa determinante la voce adottata nel bilancio approvato dai soci. Ne deriva una conseguenza pratica rilevante: un finanziamento iscritto per errore a riserva, o privo di documenti coerenti, può costare al socio il diritto al rimborso.

Come si prova un finanziamento soci: elementi probatori

Nessun documento, da solo, è sufficiente. Ciò che convince il giudice e l’Amministrazione finanziaria è la coerenza tra più elementi formati prima o contestualmente al versamento.
Gli elementi probatori da predisporre sono:

• decisione dei soci o verbale dell’organo amministrativo, anteriore al versamento, con importo, durata, modalità di rimborso ed eventuale tasso di interesse;
• contratto o lettera di finanziamento con data certa, ottenibile in modo semplice tramite PEC, così da renderlo opponibile ai terzi (art. 2704 c.c.);
• bonifico dal conto del socio a quello della società con causale specifica, ad esempio “finanziamento soci infruttifero a rendere”: il contante va sempre evitato;
• corretta rappresentazione in bilancio, tra i debiti verso soci e non a riserva, con il dettaglio in nota integrativa (art. 2427, n. 19-bis, c.c.);
• documentazione sulla provenienza delle somme: estratti conto, dichiarazioni dei redditi, atti di vendita o successioni che giustificano la disponibilità del socio

Un chiarimento utile: per superare la presunzione di interessi, la Cassazione non richiede necessariamente un atto con data certa, ma esige una prova specifica del patto di infruttuosità. Nei confronti dei creditori e del curatore, invece, la data certa resta la tutela più solida.

Quando il socio rischia di non essere rimborsato?

L’art. 2467 c.c. prevede la postergazione del rimborso quando il finanziamento è stato concesso in presenza di un eccessivo squilibrio dell’indebitamento rispetto al patrimonio netto, o in una situazione in cui sarebbe stato ragionevole un conferimento di capitale. La regola si applica ai finanziamenti “in qualsiasi forma effettuati”, comprese le garanzie prestate dal socio.
Ancora la Suprema Corte ha precisato che lo squilibrio va verificato sia alla concessione del prestito sia alla richiesta di rimborso, e che l’onere di provarlo grava sulla società.

Finanziamento soci e Fisco: le contestazioni più frequenti

Sul piano fiscale due sono le criticità.
La prima riguarda gli interessi presunti. In base all’art. 46 TUIR le somme versate dai soci si considerano date a mutuo e, senza prova dell’infruttuosità, producono interessi al tasso legale. Il socio persona fisica può vedersi tassare interessi mai percepiti e alla società può essere contestata l’omessa ritenuta del 26%.
La seconda, più grave, riguarda la provenienza del denaro. Soci con redditi modesti, assenza di delibera e versamenti in contanti sono indizi che consentono all’Agenzia di presumere ricavi non dichiarati.
Un precisazione va fatta, infine, sulla forma del contratto: un finanziamento infruttifero formalizzato per scrittura privata registrata sconta l’imposta di registro del 3%, mentre la conclusione per corrispondenza, anche via PEC, comporta la registrazione solo in caso d’uso.

Documentare prima è meglio che difendersi dopo

Un finanziamento soci correttamente impostato tutela il socio, la società e gli amministratori, e consente di affrontare con serenità una richiesta di rimborso, una fase di crisi o un controllo fiscale. Il supporto di un professionista è utile soprattutto prima del versamento, quando è ancora possibile scegliere la forma più adatta e predisporre la documentazione corretta.

Lo Studio Fracchia affianca le SRL e i soci nella consulenza societaria e finanziaria, nella corretta rappresentazione in bilancio dei finanziamenti e, quando la contestazione è già arrivata, nel contenzioso tributario. È possibile contattare lo Studio per una verifica della singola posizione.

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